在正常情況下，納稅人有應(yīng)稅行為的，按照取得的總價款和附加價款作為銷售額全額納稅。但是對于某些項目，允許以在規(guī)定范圍內(nèi)扣除特定項目支付給納稅人的價格后獲得的總價和非價格費用的余額，即差額征稅。那么差額征稅適用于什么范圍？

差額征稅的適用范圍

1、經(jīng)紀代理服務(wù)。經(jīng)紀代理服務(wù)的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費用后的總價和額外價格費用的余額。

2、原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

3、旅游服務(wù)。試點納稅人在提供旅游服務(wù)時，可以選擇將獲得的所有價格和額外價格費用的余額，扣除旅游服務(wù)購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和旅游費，作為銷售額。

4、勞務(wù)派遣服務(wù)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價和額外價格費用扣除代理人支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計稅法計算繳納，稅率為5%。

5、人力資源外包服務(wù)。提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會保險和住房公積金。

差額征稅的計算公式

1、一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。

2、小規(guī)模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。

差額征稅的有效扣除憑證

從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。差額征稅的有效扣除憑證有：

1、發(fā)票應(yīng)作為向境內(nèi)單位或個人付款的合法有效憑證。

2、向境外單位或個人付款，以該單位或個人簽署的收據(jù)為合法有效憑證。稅務(wù)機關(guān)對收據(jù)有疑問的，可以要求其提供境外公正機構(gòu)的確認證明。

3、完稅憑證是合法有效的完稅憑證。

4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，應(yīng)當(dāng)由省級以上財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)提供合法有效的證明。