CMA考題千變?nèi)f化，考生們只有掌握了基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，做題時(shí)才能靈活貫通。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了一些經(jīng)典例題，讓考生們掌握固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)內(nèi)容。

固定資產(chǎn)折舊經(jīng)典例題1

Z公司目前持有一項(xiàng)設(shè)備，并考慮對(duì)其進(jìn)行減值。該設(shè)備的相關(guān)信息如下所示：

初始成本$900,000

累計(jì)折舊$420,000

預(yù)期未來(lái)的現(xiàn)金流（未折現(xiàn)）$400,000

公允價(jià)值$380,000

解析：

1、可收回測(cè)試

將持有該資產(chǎn)所能產(chǎn)生的現(xiàn)金流（未折現(xiàn)）與該資產(chǎn)的賬面值進(jìn)行比較。設(shè)備的賬面值為$480,000（$900,000-$420,000），預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流（未折現(xiàn)）金額$400,000，已經(jīng)小于賬面值，即減值已經(jīng)發(fā)生。

2、減值損失的計(jì)量

第一步確認(rèn)減值已經(jīng)發(fā)生，接下來(lái)我們根據(jù)公允價(jià)值與賬面值的差額來(lái)確認(rèn)減值損失的金額，即減值損失=$480,000-$380,000=$100,000。

會(huì)計(jì)分錄：

借：減值損失$100,000

累計(jì)折舊$420,000

貸：設(shè)備$520,000

此時(shí)，新的折舊基數(shù)為$380,000，若估計(jì)還有四年使用期限，設(shè)備殘值$20,000，則直線法下，

每年計(jì)提折舊的金額=（$380000-20000）/4=9000

注意：在GAAP下，已經(jīng)確認(rèn)的減值損失是不能轉(zhuǎn)回的。即上例中，如果計(jì)提減值損失后，年末設(shè)備的賬面值為$380,000，第二年經(jīng)評(píng)估公允價(jià)值出現(xiàn)回升，漲至$430,000。此時(shí)，公司無(wú)需將設(shè)備的賬面值按照新的公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)增。

固定資產(chǎn)折舊經(jīng)典例題2

公司花費(fèi)$20,000購(gòu)得一項(xiàng)資產(chǎn)，在*9年在財(cái)務(wù)報(bào)告上折舊是$4000，在稅收上折舊是5，000。適用的稅率是20%。因此公司將記錄（）

A、遞延所得稅負(fù)債$200

B、遞延所得稅資產(chǎn)$1,000

C、遞延所得稅資產(chǎn)$200

D、遞延所得稅負(fù)債$1,000

解析：會(huì)計(jì)上的折舊比稅法上的少，所以會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于稅法上的利潤(rùn)，會(huì)計(jì)上應(yīng)該多交稅，所以是遞延所得稅負(fù)債。

會(huì)計(jì)和稅法上利潤(rùn)差異是5000-4000=1000

1000*20%=200遞延所得稅負(fù)債