企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納相關(guān)稅費，但由于特殊情況，有時也會出現(xiàn)退稅的情況，那么企業(yè)發(fā)生退稅時，應該如何做相應的賬務處理？

退稅的會計分錄

發(fā)生退稅的情況一般有以下幾種：

1、在本年度退回的情況：

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：

借：所得稅費用

貸：本年利潤

2、在下年度退回的情況：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補助”處理即可：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入—所得稅退稅

三、留抵退稅會計分錄：

根據(jù)我國最新相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出，其相關(guān)會計分錄如下：

收到退還的期末留抵時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

四、出口退稅的會計分錄：

1、月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計算出的“應退稅額”，然后應該做以下會計分錄：

借：其他應收款—出口退稅

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

2月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計算出的“免抵稅額”應該做以下會計處理：

借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時的會計處理，

借：銀行存款

貸：其他應收款—出口退稅

五、參考《財政部國家稅務總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，在取得退稅款時，企業(yè)應在實際收到退稅款項的當月，應該做好以下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）