增值稅是初級會(huì )計考試的《經(jīng)濟法基礎》科目中的重點(diǎn)考點(diǎn)之一，有關(guān)考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷(xiāo)售、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、增值稅銷(xiāo)售額的確定。

(相關(guān)資料圖)

增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？

增值稅的征稅范圍包括：銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。其中，貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動(dòng)產(chǎn)；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。

增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括

銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供應稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類(lèi)、農業(yè)生產(chǎn)資料和農產(chǎn)品；金融服務(wù)、現代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、生活服務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)等。

有哪些情況屬于視同銷(xiāo)售？

1、單位或個(gè)體工商戶(hù)屬于視同銷(xiāo)售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或個(gè)人。

2、視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的行為包括：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外；單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外；財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項或取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

2、進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

增值稅銷(xiāo)售額如何確定？

納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由或有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

1、按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

2、按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

3、按組成計稅價(jià)格確定。組成計稅價(jià)格的計算公式為：組成計稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的是實(shí)際生產(chǎn)成本；銷(xiāo)售外購貨物的是實(shí)際采購成本。