交易性金融資產(chǎn)是初級會(huì )計考試的《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》中的重點(diǎn)考點(diǎn)之一，主要考察內容包括交易性金融資產(chǎn)科目設置、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理、金融資產(chǎn)的概念。

交易性金融資產(chǎn)有哪些科目設置？

(資料圖片僅供參考)

交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了取得短期投資收益而持有的在近期內出售的金融資產(chǎn)，通常包括以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)所購入的股票、債券和基金等金融產(chǎn)品。

交易性金融資產(chǎn)的賬戶(hù)設置主要包括“交易性金融資產(chǎn)——成本”與“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目等，或根據金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種設置對應的明細賬戶(hù)。

交易性金融資產(chǎn)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

1、取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（取得時(shí)的公允價(jià)值）

應收股利/應收利息（購買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他貨幣資金等

2、投資后收到購買(mǎi)時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利息

借：其他貨幣資金/銀行存款

貸：應收股利/應收利息

3、交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現金股利或利息

借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現金股利×投資持股比例）

應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）

貸：投資收益

4、期末計量交易性金融資產(chǎn)，通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目表示交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)的增加與減少

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

5、出售交易性金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的金額）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（取得時(shí)的公允價(jià)值）

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（累計公允價(jià)值變動(dòng)，也可能在借方）

投資收益（差額，也可能在借方）

6、產(chǎn)生轉讓收益，轉讓金融商品應交增值稅

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

怎么理解金融資產(chǎn)？

金融資產(chǎn)指單位或個(gè)人所擁有的以?xún)r(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)，是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱(chēng)。金融資產(chǎn)最大的特征是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。金融資產(chǎn)通常包括企業(yè)庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他貨幣資金、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

根據《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》要求，企業(yè)根據其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為三類(lèi)：

1、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；

2、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

3、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。