替票報(bào)銷一般是企業(yè)發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)，但是實(shí)際上又沒(méi)有取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)票，就用其他業(yè)務(wù)的發(fā)票來(lái)代替該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。比如某員工出差的時(shí)候住宿，本應(yīng)取得住宿的發(fā)票，但是該員工忘記讓對(duì)方開(kāi)具住宿發(fā)票了，就拿餐費(fèi)發(fā)票來(lái)報(bào)銷。這種行為本身是違規(guī)操作。

替票報(bào)銷規(guī)定：

(相關(guān)資料圖)

1、職工活動(dòng)費(fèi)，除能提供發(fā)票外，可用替票報(bào)銷，但單張金額不得超過(guò)500元。

2、高級(jí)管理人員的福利費(fèi)等開(kāi)支不得使用替票報(bào)銷;

3、對(duì)于營(yíng)銷采購(gòu)這塊，因特殊情況無(wú)法從超市整體采購(gòu)的零星采購(gòu)行為，可以使用替票報(bào)銷。

替票報(bào)銷的后果

1、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、費(fèi)用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項(xiàng).其中，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括:

①發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交企業(yè)所得稅。

②將薪酬類支出當(dāng)作費(fèi)用處理，如出差補(bǔ)貼，少交個(gè)稅。

③將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，少交企業(yè)所得稅。

④將贈(zèng)送行為當(dāng)作費(fèi)用報(bào)銷，如購(gòu)禮品用于客戶維護(hù)，少交增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅。

2、為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷需做到四統(tǒng)一，即會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致.這樣做一方面是為了讓會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、所謂“替票報(bào)銷”，就是在企業(yè)所得稅稅前抵扣，抵扣得有稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的正規(guī)票據(jù)吧，業(yè)務(wù)真實(shí)但沒(méi)有取得發(fā)票，就只能找同等金額的發(fā)票做替票了。

4、“替票報(bào)銷”還有可能虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為包括非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票，稅局會(huì)做出補(bǔ)繳增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、繳納滯納金的稅務(wù)處理決定書(shū)，同時(shí)做出50%到5倍的稅務(wù)行政處罰決定書(shū);如果虛開(kāi)稅款達(dá)到一萬(wàn)元，涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪或可以抵扣發(fā)票罪承擔(dān)拘役、徒刑、罰金甚至沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的刑事責(zé)任。

如何處理替票報(bào)銷？

報(bào)銷使用替票的情況下：費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、費(fèi)用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項(xiàng)。為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，許多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象；這給財(cái)務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣，會(huì)計(jì)人員應(yīng)秉持一點(diǎn)：費(fèi)用報(bào)銷，以發(fā)票記錄為準(zhǔn)，只認(rèn)發(fā)票上的列示。為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷需做到四統(tǒng)一，即：會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。