遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)當期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額，未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方，本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

當然，在這里需要認為企業(yè)在未來企業(yè)可以產(chǎn)生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產(chǎn)”進行實際抵扣。

遞延所得稅資產(chǎn)取得賬務處理

(相關(guān)資料圖)

資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

確認遞延所得稅資產(chǎn)時應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，以轉(zhuǎn)回期間使用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅準則應予確認的遞延所得稅》資產(chǎn)大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額，會計分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回賬務處理

資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，會計分錄如下：

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)

1、計提壞賬準備

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

2、同時壞賬準備計提遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

3、計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)沖回的賬務處理：

在應收賬款已經(jīng)全部收回的情況下，賬務處理如下：

（1）沖回壞賬準備

借：壞賬準備

貸：信用減值損失

（2）沖回計提的遞延所得稅資產(chǎn)

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的減值

注：此處減值是價值減少而不是提準備

1、如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

借：其他綜合收益

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值因上述原因減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。