在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，所得稅費(fèi)用指的是“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，屬于損益類(lèi)科目。該科目借方表示增加，貸方表示減少。在年末的時(shí)候，需將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目，所得稅費(fèi)用余額為零。

(資料圖)

所得稅費(fèi)用的含義

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

所得稅費(fèi)用核算什么內(nèi)容

1、所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

2、所得稅費(fèi)用科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅的區(qū)別

1、概念不同

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；而應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。

2、賬戶性質(zhì)不同

所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用，期末無(wú)余額。而應(yīng)交所得稅是負(fù)債類(lèi)賬戶，而所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)賬戶。負(fù)債類(lèi)賬戶按照反映流動(dòng)性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動(dòng)負(fù)債類(lèi)賬戶和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)賬戶。是用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。

3、實(shí)際本質(zhì)不同

所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。而應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同

所得稅費(fèi)用是個(gè)費(fèi)用類(lèi)科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。而應(yīng)交所得稅，是個(gè)二級(jí)科目，一級(jí)科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類(lèi)科目。貸方記錄應(yīng)交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。