“清算資金往來”屬于資產(chǎn)負債共同性科目，借貸方向為借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負債。

清算資金往來賬務(wù)處理

(相關(guān)資料圖)

清算資金往來的賬務(wù)處理主要涉及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算和同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算

跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務(wù)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）“先橫后直”的方式

該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)時的款項匯劃。所謂雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯，即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項匯往匯入行。

甲地匯出行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)款項）

甲地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會計分錄；

借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)款項）

貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

乙地匯入行應(yīng)編制如下會計分錄:

借：清算資金往來——聯(lián)行往來

貸：活期存款——收款人

（2）“先直后橫”的方式

該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)時的款項匯劃。所謂單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下應(yīng)采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項劃至異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，然后由本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)的匯入行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。

甲地匯出行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

乙地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯(lián)行往來

貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)款項）乙地匯入行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)款項）

貸：活期存款——收款人

（3）“先直后橫再直”的方式：

該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)時匯劃款項。在該種方式下需要選擇一個匯出行和匯入行的轉(zhuǎn)匯行為為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。做法是：首先，匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項劃至雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；其次，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃并清算資金；最后，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項劃轉(zhuǎn)至匯入行。

甲地匯出行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

乙地匯出行的轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯(lián)行往來

貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)款項）

乙地匯入行的轉(zhuǎn)匯行，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)款項）

貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

丙地匯入行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯(lián)行往來

貸：活期存款——收款人

（4）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯：

跨系統(tǒng)的大額匯劃款項，按規(guī)定通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款程序為：由匯出行將款項劃至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過聯(lián)行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項劃至匯入行。

甲地匯出行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：存放中央銀行款項

甲地人民銀行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯出行

貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

乙地人民銀行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯(lián)行往來

貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯入行

乙地匯入行應(yīng)編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款——收款人

同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時間，集中到指定地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）提出行的核算

對于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：活期存款——××單位

對于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：活期存款——××單位

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

（2）提入行的核算

提入行的核算與提出行的會計分錄正好相反。

（3）票據(jù)交換差額清算的處理

票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

對每個參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

①應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：存放中央銀行款項

②應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

③人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會計分錄：

借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行