其他資本公積賬務(wù)處理主要涉及采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資、用權(quán)益結(jié)算的股份支付、轉(zhuǎn)換公司債券三種請，具體賬務(wù)處理如下：

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資

【資料圖】

按照被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減的金額以及投資方的持股比例計算應(yīng)該確認的其他資本公積的變動，如下所示：

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動

貸：資本公積——其他資本公積

當(dāng)對該長期股權(quán)投資進行處理時，應(yīng)該將之前計入資本公積的未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)入投資收益，如下所示：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

用權(quán)益結(jié)算的股份支付

企業(yè)在等待期的每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)該按照為了獲得職工的服務(wù)而付出的成本金額，借記“管理費用”等科目，同時貸記“資本公積——其他資本公積”科目。在行權(quán)日，將之前計入的其他資本公積轉(zhuǎn)出，如下所示：

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

借：銀行存款

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價

轉(zhuǎn)換公司債券

企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的時候，應(yīng)該按面值記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按照面值與公允價值之間的差額記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，其中公允價值是指該債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

將發(fā)行實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按照發(fā)行價款和負債成分的公允價值之間的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時產(chǎn)生的發(fā)行費用按照負債和權(quán)益的公允價值的比例進行分配，負債成分應(yīng)該承擔(dān)的發(fā)行費用記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，權(quán)益成分應(yīng)該承擔(dān)的發(fā)行費用記入“資本公積——其他資本公積”科目。企業(yè)應(yīng)該編制的會計分錄如下所示：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積——其他資本公積

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成分的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。編制會計分錄如下所示：

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——資本溢價

其他資本公積解釋

其他資本公積，是指除資本溢價（股本溢價），接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備，股權(quán)投資準備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，關(guān)聯(lián)交易差價等各項來源形成的資本公積以外，因其他來源或原因形成的資本公積。

其他資本公積業(yè)務(wù)概述

除了資本（股本）溢價項目以外的資本公積變動都記入“資本公積——其他資本公積”科目核算，主要包括以下交易或事項：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，當(dāng)被投資單位除了凈損益以外存在其他原因?qū)е滤姓邫?quán)益變動時，企業(yè)應(yīng)該按所持有份額調(diào)整資本公積的數(shù)額；采用權(quán)益結(jié)算的股份支付用來換取職工的服務(wù)，服務(wù)期間確定的相關(guān)費用增加資本公積；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，將其中含有的權(quán)益成分的公允價值計入其他資本公積，實際轉(zhuǎn)換時應(yīng)該將發(fā)行時計入其他資本公積的數(shù)額轉(zhuǎn)出。