根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2023年小規(guī)模新政策劃重點

【資料圖】

除了上述免征增值稅的政策，國家稅務(wù)總局還發(fā)布了以下重點內(nèi)容：

1、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，執(zhí)行開始時間為2023年1月1日，結(jié)束時間為2023年12月31日。

2、允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

3、允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

4、納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5、應(yīng)予減免的增值稅的，在新政策下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

2023年小規(guī)模新政策變化

1、原政策下，小規(guī)模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額15萬元以下；新政策下，小規(guī)模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額10萬元以下。

2、原政策下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅收入免稅；新政策下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅收入減按1%征收。

3、原政策下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進項稅額加計10%；新政策下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進項稅額加計5%。

4、原政策下，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進項稅額加計15%；新政策下，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進項稅額加計10%。

2023年小規(guī)模新政策解讀

1、新政策下的銷售額的執(zhí)行口徑是什么？

新政策下的銷售額的執(zhí)行口徑主要有兩個：

①以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

②適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2、小規(guī)模納稅人可以放棄減免稅，開具增值稅專用發(fā)票嗎？

小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

3、按季申報中有月份超過10萬銷售額，季度銷售額不超過30萬，免稅嗎？

如果納稅人按季納稅，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，盡管其中有的月份銷售額超過10萬，也能夠享受免稅政策。

4、在新政策前已經(jīng)開具了3%的專票怎么辦？

在新政策公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將專票追回，然后開具1%的發(fā)票，按1%納稅。當然，也可以選擇不追回發(fā)票，直接按3%納稅。

5、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

6、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

7、適用加計抵減政策，需要交什么資料？

適用加計抵減政策的納稅人，需要在年度首次確認適用時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

8、可以自己選擇按月或者按季申報嗎？

小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限，但是需要注意的是，小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

9、如果需要預(yù)繳增值稅的，需要怎么預(yù)繳稅款？

按照規(guī)定，應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

10、申報增值稅納稅時，怎么填寫相關(guān)免稅欄次？

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

2、減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。