每經(jīng)記者陳晨每經(jīng)編輯趙云

【資料圖】

為規范證券公司內部審計工作，提升證券公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續發(fā)展。日前，中國證券業(yè)協(xié)會(huì )組織自律處分與內審專(zhuān)業(yè)委員會(huì )起草了《證券公司內部審計指引（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內審指引》），邀請各證券公司就《內審指引》研提意見(jiàn)，并在規定時(shí)間前反饋相關(guān)意見(jiàn)建議。

《內審指引》提出，證券公司應建立總審計師制度?？倢徲嫀煘樽C券公司高級管理人員，由董事長(cháng)提名，由董事會(huì )任免。內部審計人員數量不得少于5人且不得少于公司員工人數的5‰。此外，證券公司應完善考核任免機制，將內部審計結果及整改情況作為公司人員考核評價(jià)、職務(wù)任免、獎勵懲罰等的重要依據。

證券公司需建立總審計師制度

根據《內審指引》，證券公司董事會(huì )應當下設審計委員會(huì )，按照有關(guān)規定建立總審計師制度?？倢徲嫀煘樽C券公司高級管理人員，由董事長(cháng)提名，由董事會(huì )任免，負責管理內部審計工作，組織、指導和督促內部審計工作有效開(kāi)展?？倢徲嫀煵坏眉嫒位蛘叻止芘c其職責相沖突的職務(wù)或部門(mén)。

在人員配備上，證券公司應當為內部審計部門(mén)合理配備內部審計人員，并提供充分的工作支持和履職保障。內部審計人員數量不得少于5人且不得少于公司員工人數的5‰。當然，內部審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專(zhuān)業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗，通過(guò)學(xué)習交流等方式提升崗位勝任能力。

在履職保障上，證券公司經(jīng)營(yíng)管理層應當保障內部審計部門(mén)和內部審計人員依法依規獨立履行職責，根據內部審計發(fā)現的問(wèn)題和相關(guān)建議及時(shí)采取有效整改措施。

在考核薪酬上，《內審指引》規定，證券公司應當對總審計師、內部審計部門(mén)和審計人員建立科學(xué)的考核機制?？倢徲嫀?、內部審計部門(mén)負責人、內部審計人員的工作考核評價(jià)稱(chēng)職的，其薪酬收入總額應當不低于本公司其他同職級人員的平均水平。

要求強化內部審計結果的使用

《內審指引》提出，內部審計部門(mén)應當全面履行內部審計職責，個(gè)別審計事項需要外部審計支持的經(jīng)批準后可以聘請社會(huì )中介機構、外部專(zhuān)家或調配不存在職能沖突的非審計部門(mén)人員等開(kāi)展內部審計工作。但是，不得將內部審計事項外包給正為公司提供外部審計服務(wù)的機構。

此外，《內審指引》還要求強化內部審計結果的使用。證券公司應當完善內部審計發(fā)現問(wèn)題整改機制，被審計單位應根據內部審計發(fā)現的問(wèn)題和相關(guān)建議進(jìn)行及時(shí)整改，對發(fā)現的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步完善相關(guān)管理機制和內部控制制度。

同時(shí)，證券公司應完善考核任免機制，將內部審計結果及整改情況作為公司人員考核評價(jià)等的重要依據。內部審計部門(mén)還應加強同其他內部監督力量的協(xié)作，建立聯(lián)合工作機制，依規提請對發(fā)現違規的責任人員進(jìn)行問(wèn)責，進(jìn)一步壓實(shí)各部門(mén)職責，提升證券公司內控管理能力。

若是內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，公司應及時(shí)采取保護措施，并對相關(guān)人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

目前行業(yè)存在內部審計機制不完善情況

日前，興業(yè)證券發(fā)布的研究報告就顯示，很多證券公司都在公司治理中設計了內部審計機構向董事會(huì )負責并報告工作的機制，但實(shí)際工作中未能為內部審計獨立、客觀(guān)開(kāi)展工作提供必要保障。比如，在考評方式上，內部審計機構需接受平級部門(mén)的滿(mǎn)意度評價(jià)，在考評內容上，以項目數量為主，未能客觀(guān)反映內審質(zhì)效。審計人員的薪酬績(jì)效缺少獨立保障，導致內部審計人員在審計實(shí)施過(guò)程中需要考慮質(zhì)效以外的其他因素，抑制了內部審計的效果。

此外，上述研究報告還指出，目前很多證券公司的風(fēng)險評估機制還不健全，缺少企業(yè)層面的整體風(fēng)險清單，未能從整體上了解自身風(fēng)險概況，將很大程度上影響風(fēng)險導向審計的效果。比如，在強監管的背景下，證券公司年度審計計劃監管導向特征顯著(zhù)，分支機構常規離任、離崗審計通常占用了大部分審計資源，內審部門(mén)圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性開(kāi)展的審計較少，未能在審計立項時(shí)從源頭上考慮審計項目是否符合企業(yè)風(fēng)險管理目標，能否為企業(yè)提供更相關(guān)和更有價(jià)值的監督和服務(wù)。

中國證券業(yè)協(xié)會(huì )表示，《內審指引》的制定，旨在進(jìn)一步推動(dòng)證券公司建立健全內部審計制度，完善內部審計監督體系，提高內部審計工作效能，以證券公司內部審計高質(zhì)量運行力促證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。